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新加坡勞務-政策解讀

  對中國與新加坡稅收協定關于個人勞務的征稅規定解讀

  《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》國稅函[2007]790號文:

  第十四條 獨立個人勞務

  一、締約國一方居民個人由于專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得,應僅在該締約國征稅,除非:

  (一)該居民個人在締約國另一方為從事上述活動的目的設有經常使用的固定基地。在這種情況下,該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅

  (二)該居民個人在任何十二個月中在締約國另一方停留連續或累計達到或超過一百八十三天。在這種情況下,該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得征稅。

  二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動,以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師的獨立活動。

  第十五條 非獨立個人勞務

  一、除適用第十六條、第十八條、第十九條的規定以外,締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬,除在締約國另一方從事受雇的活動以外,應僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬,可以在該締約國另一方征稅。

  二、雖有第一款的規定,締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬,同時具有以下三個條件的,應僅在該締約國一方征稅:

  (一)收款人在任何十二個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過一百八十三天;

  (二)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

  (三)該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

  三、雖有本條上述規定,在締約國一方企業經營國際運輸的船舶或飛機上從事受雇活動取得的報酬,應僅在該締約國征稅。

  對協定規定的解讀: 第十四條 獨立個人勞務

  一、第一款規定個人以獨立身份從事勞務活動取得所得的征稅原則,即一般情況下僅在該個人為其居民的國家征稅,但符合下列條件之一的,來源國有征稅權:

  (一)該締約國居民個人為從事獨立個人勞務為目的在締約國另一方設立了經常使用的固定基地。固定基地的判斷標準與常設機構類似,具體可參照協定第五條的規定。但固定基地與常設機構也有不同,獨立個人勞務不要求通過固定基地進行,而企業的經營活動則要求部分或全部通過常設機構進行。

  (二)該居民個人在任何十二個月中在締約國另一方停留連續或累計達到或超過183天。例如,某新加坡居民個人2008年4月1日來華從事獨立個人勞務,到2009年3月31日的十二個月期間在華累計停留150天,2008年8月1日至2009年7月31日的十二個月期間停留210天。據此,該人員2008年和2009年兩個納稅年度內在華從事獨立個人勞務均構成在華納稅義務。但需明確的是,在中國作為收入來源國對新加坡居民個人在中國提供獨立個人勞務取得的所得有征稅權的情況下,中國應僅就屬于上述固定基地的所得征稅或僅對新加坡居民個人在華提供獨立個人勞務期間取得的所得征稅。   協定此項規定僅為判定中國對獨立個人勞務所得是否有權征稅提供依據,不影響國內法相關的具體征稅規定。

  二、第二款通過一些具有典型意義的例子對“專業性勞務”一語的含義加以闡述。所列舉的實例并非窮盡性列舉。對一些特殊情況可能產生的解釋上的困難,可以通過中新雙方主管當局協商解決。個人要求執行稅收協定獨立個人勞務條款規定的,應根據下列條件判斷其是否具有獨立身份:

  (一)職業證明,包括登記注冊證件和能證明其身份的證件,或者由其為居民的締約國稅務當局在出具的居民身份證明中就其現時從事職業的說明;

  (二)與有關公司簽訂的勞務合同表明其與該公司的關系是勞務服務關系,不是雇主與雇員關系,具體包括:

  1.醫療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇;

  2.其從事勞務服務所取得的報酬,是按相對的小時、周、月或一次性計算支付;

  3.其勞務服務的范圍是固定的或有限的,并對其完成的工作負有質量責任;

  4.其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用,由其個人負擔。

  第十五條 非獨立個人勞務

  一、第一款規定了個人以受雇身份(雇員)從事勞務活動取得所得的征稅原則,即一般情況下締約國一方居民因雇傭關系取得的工資薪金報酬應在居民國征稅,也就是說,新加坡居民在新加坡受雇取得的報酬應僅在新加坡納稅。但在中國從事受雇活動取得的報酬,中國可以征稅。

  二、第二款進一步規定,在同時滿足三個條件的情況下,受雇個人不構成在勞務發生國的納稅義務。反之,只要有一個條件未符合,就構成在勞務發生國的納稅義務。例如新加坡居民以雇員的身份在中國從事活動,只要有下列情況之一的,其獲得的報酬就可以在中國征稅:

  (一)在任何十二個月中在中國停留連續或累計超過183天(不含)。在計算天數時,該人員中途離境包括在簽證有效期內離境又入境,應準予扣除離境的天數。計算實際停留天數應包括在中國境內的所有天數,包括抵、離日當日等不足一天的任何天數及周末、節假日,以及從事該項受雇活動之前、期間及以后在中國渡過的假期等。應注意的是,如果計算達到183天的這十二個月跨兩個年度,則中國可就該人員在這兩個年度中在中國的實際停留日的所得征稅。

  (二)該項報酬由中國雇主支付或代表中國雇主支付。

  “雇主”應理解為對雇員的工作結果擁有權利并承擔相關責任和風險的人。執行中應注意以下問題:

  1.凡中國企業采用“國際勞務雇用”方式,通過境外中介機構聘用人員來華為其從事有關勞務活動,雖然形式上這些聘用人員可能是中介機構的雇員,但如果聘用其工作的中國企業承擔上述受聘人員工作所產生的責任和風險,應認為中國企業為上述受聘人員的實際雇主,該人員在中國從事受雇活動取得的報酬應在中國納稅。關于對真實雇主的判定可參考下列因素:

  (1)中國企業對上述人員的工作擁有指揮權;

  (2)上述人員在中國的工作地點由中國企業控制或負責;

  (3)中國企業支付給中介機構的報酬是以上述人員工作時間計算,或者支付的該項報酬與上述人員的工資存在一定聯系,例如,按人員工資總額的一定比例確定支付給中介機構的報酬;

  (4)上述人員工作使用的工具和材料主要由中國企業提供;

  (5)中國企業所需聘用人員的數量和標準并非由中介機構確定,而由中國企業確定。

  2.新加坡企業派其員工到中國居民企業工作應考慮上述因素,以實質重于形式的原則,判定其真實雇主身份。如果上述員工名義上為中國企業職員,實質上履行其派出企業職責,則同樣參考上述有關標準,在判定新加坡企業為其真實雇主身份前提下,按第五條的規定判斷上述新加坡企業是否在中國構成常設機構。如果上述員工在中國工作期間確實受雇于中國居民企業,但同時也為其派出企業工作,應就此類員工為其派出企業工作的實際情況按照本協定第五條的規定判斷上述新加坡企業是否在華構成常設機構。

  (三)該項報酬由雇主設在中國的常設機構或固定基地所負擔。如果新加坡個人被派駐到新加坡企業設在中國的常設機構工作,或新加坡企業派其雇員及其雇用的其他人員在中國已構成常設機構的承包工程或服務項目中工作,這些人員不論其在中國工作時間長短,也不論其工資薪金在何處支付,都應認為其在中國的常設機構工作期間的所得是由常設機構負擔。但本規定不應適用于被總部臨時派往常設機構視察、檢查或臨時提供協助的人員及活動。

  三、第三款適用于在經營國際運輸的船舶或飛機上從事受雇活動的人員取得的報酬,對其征稅的原則在一定程度上遵循了協定第八條確立的原則,即在從事該項運輸的企業為其居民的國家征稅。

 

 

下面分析下目前去新加坡打工的基本政策和各種問題,希望能對想去新加坡打工的朋友有幫助:

工作簽證類型:我們國內人過去打工,一定辦理的是工作簽證。其他形式的一般不要去考慮。常見都是正規工作合同2年的。分為三種形式:WP、SP、EP。都是合法工作準證。WP一般面對國內大專以下學歷的人申請。SP一般是大專及以上學歷,EP一般是重點211大學或更好條件人士申請。當然這個是普通標準,還有一些個別細節是變通的。比如廚師、技工等很多可以用中專學歷和技能證也是可以申請SP簽證的。


    工種介紹:新加坡還是工作類型比較全的國家。管理人員、辦公文員、行政、銷售、營業員、廚師、服務員、各種技工、司機、美容美發、教師幼師,一些行業的工程師等?;灸軡M足國內人出國打工的需求。比其他國家有優勢。


    辦理情況:新加坡辦理時間短辦理費用低,這是新加坡打工的優勢所在。另外華人多雙語國家也是一個優勢。所以你如果英語好,那還是很有優勢的。


    工資情況:這個就沒有什么多說的了。出國都是根據自己情況來定。如果在國內待遇不錯,就沒必要出國。如果在國內很一般,那就完全可以出國干幾年,待遇還是比國內好很多的。一定是適合自己,根據自己實際情況出發。

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